Yazar Kasa Fişi Gider Yazılır mı, KDV'si İndirilir mi? 2026 Sınırı

Yazar kasa (ÖKC) fişi, VUK 232'deki fatura sınırını aşmayan ve işyerinde kullanılan ya da tüketilen küçük alımlarda gider belgesi olarak kabul edilir; üzerindeki KDV de bu harcamalarda indirilebilir. Mükelleften gelen zarfın içinden çıkan fişlerin büyük kısmı faturaya değil ÖKC fişine dayanır: kırtasiyeden alınan toner, marketten alınan temizlik malzemesi, ofis için su, otopark ücreti. Her ay aynı iki soru sorulur: Bu fiş gider yazılabilir mi, üzerindeki KDV indirilebilir mi? Cevap fişin kendisinden çok, harcamanın niteliğine ve tutarına bağlıdır.

Kısaca

• 2026 için VUK 232'deki fatura düzenleme sınırı 12.000 TL'dir (588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği).
• İşyerinde tüketilen kırtasiye, temizlik, su gibi sınır altı alımlarda ÖKC fişi gider belgesi sayılır ve KDV'si indirilebilir.
• Ticari mal, hammadde ve demirbaş alımlarında tutar ne olursa olsun fatura alınmalıdır; işyeri dışı yemek ve konaklamada da fatura aranır.
• Basit usul ve muaf esnaftan alınan belgede indirilecek KDV yoktur (KDVK 17/4-a); kanunen kabul edilmeyen giderin KDV'si de indirilemez (KDVK 30/d).

Dayanak: fatura sınırı ve perakende satış vesikaları

Vergi Usul Kanununun 232'nci maddesi, tüccarlar ve diğer defter tutan mükellefler arasındaki satışlarda fatura vermeyi ve almayı zorunlu tutar. Aynı maddenin ikinci fıkrası, bu kişiler dışında kalanların satın aldıkları emtia veya yaptırdıkları iş bedeli belirli bir tutarı geçtiğinde ya da tutar altında kalsa bile istendiğinde fatura verilmesini zorunlu kılar. Bu tutar her yıl yeniden değerleme oranında güncellenir. 31.12.2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile 1.1.2026'dan itibaren uygulanacak tutar 12.000 TL olarak belirlenmiştir.

Madde 233 ise fatura verme zorunluluğu bulunmayan satışların perakende satış fişi, makineli kasa kayıt ruloları veya bilet ile belgelendirileceğini söyler; ÖKC fişi bu grubun bugünkü karşılığıdır. Kanunda tutarın KDV dahil mi hariç mi olduğu ayrıca yazmaz; uygulamada belgenin toplam tutarına bakılması, yani KDV dahil tutarın esas alınması daha temkinli bir yaklaşımdır.

İdarenin yaklaşımı: işletmede tüketilen harcamalar

Gelir İdaresi, fatura sınırını aşmayan ve işyerinde kullanılmak veya tüketilmek üzere yapılan küçük alımlarda ÖKC fişinin gider belgesi olarak kabul edilebileceği görüşündedir. Vergi dairesi başkanlıklarının bu konudaki özelgelerinde genel çizgi şudur: işyerinde kullanılmak üzere yazar kasa fişiyle alınan kırtasiye, büro ve temizlik malzemesi, su ve benzeri giderlerde fişteki KDV indirilebilir; personelin iş seyahatlerindeki yeme içme ve konaklama gibi harcamalar ise fatura ile belgelendirilmelidir. Özelgeler yalnız başvuran mükellefi bağlar; somut durumda güncel özelgelere gib.gov.tr'deki özelge arşivinden bakmak gerekir.

İşletme defteri tutan mükelleflerde kaydın deftere nasıl işlendiği için: İşletme defteri kayıt rehberi.

KDV iadesi uygulamasına ilişkin GİB düzenlemesi de aynı mantığı izler: perakende satış fişi veya yazar kasa fişinin gider belgesi kabul edildiği harcamalara ait KDV indirilebilir, fatura sınırının altında kalsa dahi her belge listeye ayrı ayrı yazılır; gider belgesi kabul edilmeyen harcamaların KDV'si ise indirilemez.

Uygulamada harcamaları üç gruba ayırmak işe yarar:

Temsil ve ağırlama giderleri GVK 40 kapsamında işle ilgili olmak şartıyla indirilebilir; tartışma giderin varlığında değil, belgesindedir. Restoranda müşteri ağırlamasında işletme adına fatura istemek, ileride hem giderin hem KDV'nin reddi riskini ortadan kaldırır.

KDV indirimi için şartlar

KDV Kanununun 34/1 maddesine göre indirim, KDV'nin alış faturası veya benzeri vesikalarda ayrıca gösterilmesi ve bu vesikaların kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla yapılabilir. ÖKC fişlerinde KDV oran bazında ayrıca yazıldığı için bu şart karşılanır. Bununla birlikte birkaç istisnaya dikkat edin:

• Basit usul satıcı: KDV Kanununun 17/4-(a) bendine göre kazancı basit usulde tespit edilenlerin teslim ve hizmetleri KDV'den istisnadır. Bu mükelleflerden alınan belgede indirilecek KDV yoktur, tutarın tamamı gidere yazılır.
• Kanunen kabul edilmeyen gider: KDV Kanununun 30/d bendine göre gelir veya kurumlar vergisi açısından indirimi kabul edilmeyen giderlere ait KDV indirilemez. Gider reddedilirse KDV de reddedilir.
• Binek otomobil: GVK 40/5 binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70'inin indirilebileceğini öngörür. Akaryakıt veya bakım fişlerinde gider kısıtlaması ayrıca hesaplanmalı, KDV tarafındaki etkisi büronun yerleşik uygulamasına göre değerlendirilmelidir.
• Şahsi harcama: Fiş işletme adına değil, ortak veya çalışanın kişisel ihtiyacına aitse ne gider ne KDV indirimi söz konusudur.

Bilanço esasında kayıt örneği

Aşağıdaki tutarlar tamamen örnektir. Bir şirket ay içinde işyerinde kullanılmak üzere kırtasiye (KDV dahil 1.200 TL, %20) ve temizlik malzemesi (KDV dahil 600 TL, %20) için iki ÖKC fişi almış, bedeli kasadan ödemiştir.

Aynı ay basit usulde vergilendirilen bir esnaftan 400 TL'lik çay ve şeker alınmışsa kayıt KDV'siz yapılır:

Fişle belgelenmiş bir iş seyahati yemeği gider olarak kabul edilmeyecekse tutar KDV dahil olarak kanunen kabul edilmeyen giderler hesabına alınır ve 191 hesaba hiçbir tutar yazılmaz. Gider hesaplarının 7/A veya 7/B seçeneğine ve maliyet merkezine göre değişeceğini unutmayın; kodlar örnektir.

Fişleri tek tek kaydetmek yerine aynı gün ve aynı satıcıya ait fişleri birleştirmek cazip gelebilir, ancak KDV indirimi belge bazında yapılır ve indirilecek KDV listelerinde her belge ayrı satır olarak yer alır. Fiş numarası ve tarihi muhasebe kaydının açıklamasında kalmalıdır. Harcama şirket kredi kartıyla ödendiyse karşı hesap kasa değil kart borcudur; bu kurgu şirket kredi kartı harcamaları yazısında anlatılır. Satıcının belge düzenleme zorunluluğu hiç yoksa fiş yerine gider pusulası düzenlenir.

İşletme esasında kayıt

İşletme defteri tutan mükelleflerde aynı fişler gider kısmına KDV hariç tutarla, KDV ise ayrı sütunda indirilecek KDV olarak yazılır. Basit usul satıcıdan alınan fişte KDV sütunu boş kalır. Defter-Beyan Sisteminde her gider kaydı için belge türü olarak ÖKC fişi, ardından kayıt türü ve alt türü (kırtasiye, temizlik, akaryakıt gibi) seçilir; aynı satıcının fişlerini her ay aynı alt türe yazmak yıl sonunda giderlerin açıklanmasını kolaylaştırır. Programa aktarım tarafı işletme defteri aktarımı sayfasında özetlenir. Fiş tarihinin çalışılan döneme ait olduğunu kontrol etmek de önemlidir: geçen yılın fişi bu yılın gideri olamaz.

Sık yapılan hatalar

• Fatura sınırını aşan bir alımı birkaç fişe bölerek belgelemek.
• Ticari mal veya üretim malzemesi alımını ÖKC fişiyle kayda almak.
• İşyeri dışındaki yemek ve konaklama harcamalarının KDV'sini indirmek.
• Basit usul mükellefin fişindeki toplamdan KDV ayrıştırmak.
• KKEG'ye alınan harcamanın KDV'sini 191 hesapta bırakmak.
• Termal fişin solmasına karşı kopyasını almamak; okunamayan fiş belge niteliğini yitirir.
• Şahsi market alışverişini işletme gideri olarak kaydetmek.

Kontrol listesi

• Fiş tutarı 2026 için 12.000 TL sınırının altında mı?
• Harcama işyerinde tüketilen bir genel gider mi, yoksa fatura gerektiren bir alım mı?
• Satıcı basit usul mü; fişte KDV gerçekten var mı?
• Gider kanunen kabul edilebilir mi, binek oto kısıtlaması gibi bir sınırlama var mı?
• Fiş tarihi dönem içinde mi, fiş numarası ve satıcı bilgisi kayıt açıklamasında mı?
• Fişin okunaklı bir kopyası saklanıyor mu?

Fişlerin okunması, oran bazında KDV ayrıştırması ve satıcı bazında gider sınıfının belirlenmesi, ay sonunda bürolarda en çok zaman alan elle girişlerden biridir. Gider fişi fotoğraflarını okuyup fatura sınırını aşanları işaretleyen ve Luca, Mikro Müşavir, MikroKom GMS.NET, Zirve Müşavir ya da Orka WinIceberg'e aktaran bir akış için gider fişi okuma sayfasına bakabilirsiniz; gider ve KDV kararı her zaman meslek mensubunundur.

Sık sorulan sorular

2026 yılında fatura düzenleme sınırı ne kadar?

588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile 1.1.2026'dan itibaren VUK 232'deki tutar 12.000 TL olarak belirlenmiştir. Bu tutarı aşan alımlarda, ya da tutar altında kalsa bile istendiğinde, satıcının fatura vermesi zorunludur.

Yazar kasa fişindeki KDV indirilebilir mi?

Fiş, gider belgesi kabul edilen bir harcamaya aitse ve KDV fişte ayrıca gösterilmişse indirilebilir. İşyerinde tüketilen kırtasiye, temizlik ve benzeri küçük alımlar bu kapsamdadır. İşyeri dışındaki yemek ve konaklama gibi harcamalarda idare fatura aramaktadır.

Ticari mal yazar kasa fişiyle alınabilir mi?

Önerilmez. VUK 232/1 tüccarlar arasındaki satışlarda fatura istemeyi ve almayı zorunlu tutar; stok ve maliyet kayıtları da faturaya dayanır. Ticari mal, hammadde ve demirbaş alımlarında tutar ne olursa olsun fatura alınmalıdır.

Basit usul esnaftan alınan fişte KDV ayrılır mı?

Hayır. KDV Kanununun 17/4-(a) bendine göre basit usuldeki mükelleflerin teslim ve hizmetleri KDV'den istisnadır. Fişin toplam tutarı gider olarak kaydedilir, indirilecek KDV oluşmaz.

Akaryakıt fişi tamamen gider yazılabilir mi?

Araç binek otomobilse GVK 40/5 uyarınca giderlerin en fazla %70'i indirilebilir, kalan kısım kanunen kabul edilmeyen gider olur. Ticari araçlarda bu kısıtlama yoktur. Aracın türü ve işletmeye ait olup olmadığı kayıttan önce kontrol edilmelidir.

Fişler aylık toplu tek kayıtla girilebilir mi?

Muhasebe kaydı toplu fişle yapılabilir, ancak KDV indirimi belge bazında olduğu için her ÖKC fişinin tarih, numara ve satıcı bilgisiyle ayrıca izlenmesi gerekir. İndirilecek KDV listesi istendiğinde her fiş ayrı satır olarak yazılır.

Kaynaklar

• 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, madde 232 ve 233 (mevzuat.gov.tr) (erişim: 29.10.2026)
• 588 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği, Resmî Gazete 31.12.2025, 33124 (5. mükerrer) (erişim: 29.10.2026)
• 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu, madde 17/4-(a), 30/d ve 34 (mevzuat.gov.tr) (erişim: 29.10.2026)
• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, madde 40 (mevzuat.gov.tr) (erişim: 29.10.2026)
• KDV İadesinde Ortak Hususlar (Gelir İdaresi Başkanlığı) (erişim: 29.10.2026)

Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır. Somut durumda güncel mevzuat, tebliğler ve özelgeler esas alınmalıdır.