780 Finansman Giderleri: Kredi Faizi, Kur Farkı ve BSMV

780 Finansman Giderleri, işletmenin faaliyetlerini sürdürebilmek için borçlandığı tutarlarla ilgili faiz, kur farkı, komisyon ve benzeri giderlerin 7/A seçeneğinde toplandığı hesaptır. Banka kredisinin faizi, kredi tahsis komisyonu ve döviz kredisinin kur farkı tipik kalemlerdir. Dönem sonunda 781 üzerinden borcun vadesine göre 660 ya da 661 hesabına devredilir.

Grup: 7 Maliyet Hesapları / 78 Finansman Giderleri (7/A)
Tür: Maliyet gideri
Çalışma yönü: Borcuna çalışır, yansıtmayla kapanır

780 hesabı nasıl çalışır?

Borcuna yazılanlar

Kısa ve uzun vadeli kredilerin faizleri.
Borçlanmayla ilgili kur farkları (Sıra No 2 gereği 656'ya değil buraya).
Kredi tahsis, kullandırım ve benzeri kredi komisyonları.
Bu kalemler üzerinden bankanın aldığı BSMV.

Alacağına yazılanlar

Dönem sonunda 781 Finansman Giderleri Yansıtma Hesabı ile karşılaştırılarak kapatılırken alacak kaydı yapılır.
Döviz kredisinde kurun düşmesiyle önceki kur farkının azaltılması (uygulamada).

Bakiye ve dönem sonu

Dönem içinde borç bakiyesi verir. Bakiye 781'in alacağı karşılığında 66 Finansman Giderleri grubunun ilgili hesabına (kısa vadeli borçlar için 660, uzun vadeliler için 661) borç yazılır; ardından 780 ile 781 karşılaştırılarak kapatılır.

7/A işleyişi: 780, 781 ve 66 grubu

Tebliğe göre fiili maliyet uygulandığında 780'in borcunda toplanan giderler 781'in alacağı karşılığında sonuç hesaplarındaki 66 grubunun ilgili hesabına aktarılır. 7/B uygulayanlar aynı aktarımı 798 Gider Çeşitleri Yansıtma Hesabı üzerinden yapar. Uygulamada 7. grubu çalıştırmayan küçük işletmeler faizi doğrudan 660 ya da 661'e yazar.

Sıra No 2'ye göre yıllara yaygın inşaat işlerinde ortak finansman giderlerinden projeye düşen pay, 781'in alacağı karşılığında 170-178 hesaplarına borç yazılarak proje maliyetine katılır. Tebliğin 66 grubu tanımı da varlıkların maliyetine eklenen faizleri finansman giderinin dışında bırakır.

BSMV hangi hesaba yazılır?

BSMV bankanın lehine aldığı paralar üzerinden alınır ve indirilecek KDV gibi indirilemez; o yüzden ayrı bir vergi hesabında değil, üzerinden alındığı kalemin gider hesabında izlenir. Kredi faizi ve kredi komisyonu üzerindeki BSMV finansman gideridir ve 780'e girer. Havale, EFT ve hesap işletim ücretindeki BSMV ise uygulamada o masrafla birlikte 770'e yazılır.

Uygulamada BSMV'yi alt hesapta ayrı izlemek, banka ekstresi ile kredi ödeme planını karşılaştırırken işi kolaylaştırır. Kredi ödeme planında anapara, faiz ve BSMV ayrı sütunlarda verilir; kayıt da bu kırılımı izlemelidir.

Banka masraflarının hepsi finansman gideri değildir

Tebliğin tanımı borçlanılan tutarlarla ilgili giderleri kapsar. Kredi ile bağlantısı olmayan para transferi ücretleri bu tanıma girmez; uygulamada 770'e yazılır. POS komisyonunun yeri ise uygulamada tartışmalıdır ve 780, 760 ya da 653 kullanılabilir.

Örnek yevmiye kayıtları

Kredi taksidinin ödenmesi

Kısa vadeli kredinin taksidi bankadan tahsil edildi: anapara 40.000 TL, faiz 9.500 TL, faiz üzerinden BSMV 475 TL (örnekte BSMV oranı %5 alınmıştır).

Hesap	Borç (TL)	Alacak (TL)
300 Banka Kredileri	40.000,00
780 Finansman Giderleri	9.975,00
102 Bankalar		49.975,00
Toplam	49.975,00	49.975,00

Dönem sonu yansıtma

Yıl içinde 780'de toplanan 84.000 TL'nin tamamı kısa vadeli kredilere ait.

Hesap	Borç (TL)	Alacak (TL)
660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri	84.000,00
781 Finansman Giderleri Yansıtma Hesabı		84.000,00
781 Finansman Giderleri Yansıtma Hesabı	84.000,00
780 Finansman Giderleri		84.000,00
Toplam	168.000,00	168.000,00

Sık yapılan hatalar

Kredi taksidinin tamamını 300'den düşmek; faiz ve BSMV kısmı gider, yalnız anapara borç azalışıdır.
Döviz kredisinin kur farkını 656 Kambiyo Zararları hesabına yazmak.
Kredi faizi BSMV'sini 191 İndirilecek KDV gibi ayrı bir vergi alacağı sanmak.
Uzun vadeli kredinin giderini dönem sonunda 661 yerine 660'a yansıtmak.

İlgili hesaplar

Konuyla ilgili yazılar

Sık sorulan sorular

BSMV hangi hesapta izlenir?+

BSMV ayrı bir hesapta değil, üzerinden alındığı kalemin gider hesabında izlenir. Kredi faizi ve komisyonu üzerindeki BSMV 780 Finansman Giderleri hesabına, para transferi masraflarındaki BSMV ise uygulamada 770 Genel Yönetim Giderleri hesabına yazılır.

780 ile 660 arasındaki fark nedir?+

780, 7/A seçeneğinde finansman giderinin yapıldığı anda kullanılan maliyet hesabıdır. 660 ise gelir tablosundaki kısa vadeli borçlanma giderleri hesabıdır; 780'deki tutar dönem sonunda 781 üzerinden 660 ya da 661'e aktarılır.

Kaynak: Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (Sıra No: 1), Resmî Gazete 26.12.1992, sayı 21447 (mükerrer), Hesap Planı Açıklamaları; Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (Sıra No: 2), Resmî Gazete 16.12.1993, sayı 21790. "Uygulamada" diye belirtilen bilgiler tebliğ hükmü değil, yaygın meslek uygulamasıdır.

Banka ekstresindeki satırları bu hesaplara tek tek eşlemek yerine BEF ile otomatik kodlatabilirsiniz. Bütün hesaplar için hesap planı rehberine dönün.