190 Devreden KDV, bir dönemde indirilemeyen ve izleyen dönemlere devreden katma değer vergisini izler. Hesap, 1 Sıra No'lu tebliğde boş bırakılmış, 2 Sıra No'lu tebliğle eklenmiştir. 191 İndirilecek KDV'nin 391 Hesaplanan KDV ile karşılaştırılmasından sonra kalan bakiye dönem sonunda 190'ın borcuna, izleyen dönemlerde yapılan indirimler alacağına yazılır.
Borç bakiyesi verir ya da sıfırdır. Bakiye, sonraki dönemlere devreden indirim hakkını gösterir ve bilançoda diğer dönen varlıklar içinde yer alır. Tebliğe göre 291 Gelecek Yıllarda İndirilecek KDV'den 191'e aktarılan tutarlar, indirilme dönemlerinden önce 190'a aktarılmaz.
2 Sıra No'lu tebliğle düzeltilen 391 açıklamasına göre vergilendirme dönemi sonunda 391 bakiyesi 191 ve varsa 190 bakiyesiyle karşılaştırılır. 391 büyükse fark 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar'a aktarılır. 191 ile 190'ın toplamı büyükse ödenecek KDV doğmaz ve kalan indirim hakkı 190'da toplanır.
Uygulamada sıra şöyledir: önce varsa 190'daki devreden tutar, sonra o ayın 191 bakiyesi 391'e karşı mahsup edilir. Sonuç borç çıkarsa 360'a, alacak çıkarsa (yani indirim fazlası) 190'a aktarılır. Ay sonunda 191 ve 391 sıfırlanmış olur; yalnız 190 ya da 360 bakiye verir.
190 bakiyesi, son verilen KDV beyannamesinde bir sonraki döneme devreden KDV tutarıyla aynı olmalıdır. Uygulamada her ay beyanname verildikten sonra bu iki tutar karşılaştırılır; fark varsa ya bir mahsup kaydı eksiktir ya da beyannameye defterde olmayan bir belge girmiştir.
İade talebi yapıldığında, uygulamada iade edilecek tutar 190'dan (ya da o dönemin 191 bakiyesinden) çıkarılarak 136 Diğer Çeşitli Alacaklar'a alınır; aksi halde aynı tutar hem iade alacağı hem indirim hakkı gibi görünür.
Ocak ayında 391 bakiyesi 40.000 TL, 191 bakiyesi 55.000 TL. 15.000 TL indirilemeyen KDV şubata devreder.
| Hesap | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|
| 391 Hesaplanan KDV | 40.000,00 | |
| 190 Devreden KDV | 15.000,00 | |
| 191 İndirilecek KDV | 55.000,00 | |
| Toplam | 55.000,00 | 55.000,00 |
Şubatta 391 bakiyesi 60.000 TL, 191 bakiyesi 30.000 TL. Ocaktan devreden 15.000 TL de indirilir, 15.000 TL ödenecek KDV çıkar.
| Hesap | Borç (TL) | Alacak (TL) |
|---|---|---|
| 391 Hesaplanan KDV | 60.000,00 | |
| 191 İndirilecek KDV | 30.000,00 | |
| 190 Devreden KDV | 15.000,00 | |
| 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar | 15.000,00 | |
| Toplam | 60.000,00 | 60.000,00 |
191 İndirilecek KDV, dönem içindeki alışlarda ödenen KDV'yi toplar ve ay sonunda sıfırlanır. 190 Devreden KDV ise mahsuptan sonra o dönem indirilemeyip sonraki dönemlere taşınan tutarı gösterir.
Kaynak: Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (Sıra No: 2), Resmî Gazete 16.12.1993, sayı 21790. "Uygulamada" diye belirtilen bilgiler tebliğ hükmü değil, yaygın meslek uygulamasıdır.
Banka ekstresindeki satırları bu hesaplara tek tek eşlemek yerine BEF ile otomatik kodlatabilirsiniz. Bütün hesaplar için hesap planı rehberine dönün.
1 hafta ücretsiz, bütün özellikler
Üye olun, sonra bize telefon, WhatsApp ya da Telegram'dan ulaşın; denemenizi açalım.
Aşağıdaki sayılar BEF sistemindeki güncel kayıtlardan üretilir.
BEF kullanan mali müşavir, muhasebe bürosu ve ön muhasebe ekiplerinin yorumları. Sen de deneyimini paylaş