335 Personele Borçlar: Bordrodan Ödemeye Net Ücretin İzlenmesi
335 Personele Borçlar, işletmenin personeline olan çeşitli borçlarının izlendiği hesaptır. Tahakkuk eden borç alacak, ödenen tutar borç yazılır. Uygulamada en çok bordro sonucunda çıkan net ücretler bu hesapta izlenir; ücretten yapılan vergi ve prim kesintileri ise 360 ve 361 hesaplarına gider.
Grup: 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar / 33 Diğer Borçlar
Tür: Pasif
Çalışma yönü: Alacak bakiyesi
335 hesabı nasıl çalışır?
Borcuna yazılanlar
Personele yapılan ödemeler (uygulamada net maaşın banka yoluyla ödenmesi).
Uygulamada, ücrete mahsuben önceden verilmiş avansların 196 Personel Avansları hesabından mahsup edilen tutarları.
Alacağına yazılanlar
Tahakkuk eden personele borçlar (uygulamada net ücret, ikramiye, harcırah ve personelin işletme adına yaptığı harcamalardan doğan borçlar).
Bakiye ve dönem sonu
Alacak bakiyesi verir, dönem sonunda kapanmaz; bakiye ödenmemiş ücret ve benzeri borçları gösterir. Ücretlerin ertesi ayın başında ödendiği işletmelerde ay sonu bakiyesi normaldir; aylardır kapanmayan bir bakiye ise ödemenin yanlış hesaba yazıldığına işaret eder.
Bordronun hesaplara dağılımı
Brüt ücret, personelin çalıştığı bölüme göre gider hesabına yazılır: yönetimdekiler 770, satıştakiler 760, üretimdekiler 720 ya da 730. Bordrodaki işçi SGK ve işsizlik primi kesintileri 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintilerine, gelir vergisi ve damga vergisi kesintileri 360 Ödenecek Vergi ve Fonlara alacak yazılır. Kalan net tutar 335'e alacak yazılır.
İşveren payı primler ise ayrıca gider hesabına borç, 361'e alacak kaydedilir. Böylece 335 yalnızca çalışana gerçekten ödenecek tutarı gösterir ve banka ekstresindeki maaş ödemeleriyle birebir karşılaştırılabilir.
Avans mahsubu ve diğer personel borçları
Ay içinde maaşa mahsuben verilen avans 196'da izlenir. Bordro tahakkukundan sonra avans 335'in borcuna, 196'nın alacağına yazılarak mahsup edilir ve bankadan yalnızca kalan net tutar ödenir.
Personelin kendi cebinden yaptığı ve işletmeye ait olan harcamalar belgeyle kaydedilip ödenene kadar 335'te personele borç olarak izlenebilir. Personel aynı zamanda ortaksa, ortaklık sıfatıyla doğan borçlar 331 Ortaklara Borçlar hesabına aittir; ücret kaynaklı borçlar 335'te kalır.
Örnek yevmiye kayıtları
Maaş tahakkuku ve ödemesi (işçi payı kesintileri)
Yönetimde çalışan bir personelin brüt ücreti 40.000 TL'dir. Örnekte bordrodan 6.000 TL SGK ve işsizlik işçi payı, 3.300 TL gelir ve damga vergisi kesintisi çıktığı varsayılmıştır; net ücret 30.700 TL bankadan ödenmiştir. İşveren payı kaydı örneğe dahil edilmemiştir.
Hesap
Borç (TL)
Alacak (TL)
770 Genel Yönetim Giderleri
40.000,00
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri
6.000,00
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar
3.300,00
335 Personele Borçlar
30.700,00
335 Personele Borçlar
30.700,00
102 Bankalar
30.700,00
Toplam
70.700,00
70.700,00
Sık yapılan hatalar
Brüt ücretin tamamını 335'e yazmak; kesintiler personele değil vergi dairesine ve SGK'ya ödenir.
Maaş ödemesini banka ekstresinden doğrudan gider hesabına yazmak; gider tahakkukta kaydedilmiştir, ödeme 335'i kapatır.
Maaş avansını 335'in borcuna yazıp 196'yı hiç kullanmamak; avans ve ücret borcu karışır.
Personel bazında alt hesap açmamak; kimin ücretinin ödenmediği izlenemez.
Bordro tahakkukunda personele ödenecek net ücret 335 Personele Borçlar hesabına alacak yazılır. Maaş bankadan ödendiğinde 335 borçlandırılarak kapatılır.
Personelin cebinden yaptığı harcama nasıl kaydedilir?+
Harcama belgesi işletme adına ise gider ve KDV ilgili hesaplara, personele ödenecek tutar 335'e alacak yazılır. Ödeme yapılınca 335 kapatılır.
Kaynak: Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (Sıra No: 1), Resmî Gazete 26.12.1992, sayı 21447 (mükerrer), Hesap Planı Açıklamaları. "Uygulamada" diye belirtilen bilgiler tebliğ hükmü değil, yaygın meslek uygulamasıdır.
Aşağıdaki sayılar BEF sistemindeki güncel kayıtlardan üretilir.
190
yönetilen mükellef
321892
aktarılan fatura
35
banka ve fatura kaynağı
Müşteri Yorumları
Kullananlar ne diyor?
BEF kullanan mali müşavir, muhasebe bürosu ve ön muhasebe ekiplerinin yorumları. Sen de deneyimini paylaş
Banka Çeviricinin ilk versiyonundan bu yana kullanıyoruz. İlk zamanlarda Mikro v14 ile başlamıştık. Daha sonra luca müşavire geçtik ve banka çeviricinin yeni versiyonunu Metesoft'tan istedik. Yeni versiyona bizim istediğimiz bir çok özelliği eklediler. Özellikle Ecza Depolarının faturalarını aktarmak işkenceydi ve çok zamanımızı alıyordu. Biz ağırlıklı olarak hem banka ekstreleri hem ecza depolarını işliyoruz. BEF sayesinde işlerimiz baya hızlandı. Teşekkür ederiz.
B
Bülent Ş.
Mali Müşavir · İzmir
Luca
Mikro Müşavir'in Banka Ekstrelerini işlemek için kullanıyorduk. Yeni eklenen Z ve Gider Fişlerini bizim büromuzla test ettiler. Özellikle perakende çalışan mükelleflerin Z raporlarını ve gider fişlerini tek tek girmek büyük zaman kaybıydı. Telefonla fotoğrafını çekiyoruz; sistem tarihi, KDV'yi ve tutarı otomatik okuyor. Sistemin stabil çalışması muazzam olmuş. Ellerinize sağlık.
S
Selin K.
SMMM Bürosu · İstanbul
Mikro
Daha önce eski versiyon olan Banka Çevirici'yi kullanıyorduk. BEF'e geçerken %50 indirim tanımladılar. Kurulumu çok basit, ek eğitime gerek kalmadı. Yeni özelliklerdeki Fatura depolarından otomatik aktarım ile z-raporları baya kullanışlı.
G
Gökhan D.
SMMM Bürosu · Muğla
Mikro
Yıllardır elimizle ya da hantal Excel şablonlarıyla banka ekstresi girmekten bıkmıştık. BEF'i Luca ile kullanıyoruz; yapay zeka açıklamaları okuyup 120 veya 320'li kodları büyük oranda doğrulukla kendi eşliyor. 250 satırlık ekstre rahatlıkla Luca'ya aktarılıyor. Büroda iş yükümüz yarı yarıya azaldı, kesinlikle tavsiye ederim.